Tributação das opções de ações dos empregados.
As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.
Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.
Tributação de opções de ações não qualificadas.
Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.
O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.
Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:
OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2018 HI ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.
Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.
Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.
Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.
No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.
Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.
Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.
Tributação das opções de ações de incentivo.
Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).
Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:
Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.
As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .
Como as opções de estoque são tributadas & amp; Relatado.
Opções de ações são um benefício de empregado que permite que um empregado compre o estoque do empregador com desconto no preço de mercado da ação. As opções não transmitem participação, mas exercendo-os para adquirir o estoque. Existem diferentes tipos de opções, cada uma com seus próprios resultados tributários.
Dois tipos de opções de compra de ações.
As opções de compra de ações se dividem em duas categorias:
Opções de compra de ações estatutárias, que são concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de estoque de incentivo (ISO).
Opções de ações não estatutárias ou não qualificadas, que são concedidas sem qualquer tipo de plano.
Regras fiscais para as opções de compra de ações estatutárias.
A concessão de uma ISO ou outra opção de compra de ações estatutária não produz qualquer receita imediata sujeita a impostos de renda regulares. Da mesma forma, o exercício da opção de obtenção do estoque não produz qualquer receita imediata, desde que você mantenha o estoque no ano em que você o adquire. Resultados da renda quando você vende mais as ações adquiridas ao exercer a opção.
No entanto, o exercício de um ISO produz um ajuste para fins do imposto mínimo alternativo, ou AMT (um sistema de impostos sombra projetado para garantir que aqueles que reduzem seu imposto regular através de deduções e outras quebras de impostos pagarão pelo menos algum imposto). O ajuste é a diferença entre o valor justo de mercado do estoque adquirido através do exercício do ISO sobre o valor pago pelo estoque, mais o valor pago pelo ISO, se houver. No entanto, o ajuste é necessário apenas se seus direitos no estoque são transferíveis e não estão sujeitos a um risco substancial de confisco no ano em que o ISO é exercido. E o valor justo de mercado das ações para fins de ajuste é determinado sem consideração a restrição de caducidade quando os direitos no estoque se tornam transferíveis ou quando os direitos já não estão sujeitos a um risco substancial de confisco.
Se você vende o estoque no mesmo ano em que você exerceu o ISO, nenhum ajuste de AMT é necessário. Isso ocorre porque o tratamento tributário torna-se o mesmo para fins de impostos regulares e AMT.
Se você tiver que fazer um ajuste AMT, aumente a base no estoque pelo ajuste AMT. Fazer isso garante que, quando o estoque for vendido no futuro, o lucro tributável para fins de AMT seja limitado (ou seja, você não paga o imposto duas vezes no mesmo valor).
Como os relatórios funcionam.
Quando você exerce um ISO, seu empregador emite o Formulário 3921, Exercício de um Plano de Opção de Compra de Ações Incentivo de acordo com a Seção 423 (c), que fornece as informações necessárias para fins de declaração de impostos. Aqui está um exemplo de como usar as informações do Formulário 3921 para relatar o exercício de um ISO:
Exemplo: este ano você exerceu um ISO para adquirir 100 ações, os direitos em que se tornaram imediatamente transferíveis e não sujeitos a um risco substancial de confisco. Você pagou US $ 10 por ação (o preço de exercício), que é relatado na caixa 3 do Formulário 3921. Na data do exercício, o valor justo de mercado do estoque foi de US $ 25 por ação, que é relatado na caixa 4 do formulário. O número de ações adquiridas está listado na caixa 5. O ajuste AMT é de US $ 1.500 ($ 2.500 [caixa 4 vezes caixa 5] menos $ 1.000 [caixa 3 vezes caixa 5]).
Quando você vende ações adquiridas através do exercício de um plano de compra de ações ISO ou de um empregado, você declara ganho ou perda na venda. Quando a ação foi adquirida com desconto sob um plano de opção de compra de ações do empregado, você receberá o Formulário 3922, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado, do seu empregador ou agente de transferência da empresa. As informações contidas neste formulário ajudam você a determinar o montante do ganho ou perda, e se é capital ou renda ordinária.
Regras fiscais para opções conservadas em estoque não estatutárias.
Para este tipo de opção de compra de ações, há três eventos, cada um com seus próprios resultados tributários: a concessão da opção, o exercício da opção e a venda de ações adquiridas através do exercício da opção. O recebimento dessas opções é imediatamente tributável somente se seu valor de mercado justo puder ser prontamente determinado (por exemplo, a opção é negociada ativamente em uma troca). Na maioria dos casos, no entanto, não há valor facilmente verificável para que a concessão das opções não resulte em nenhum imposto.
Quando você exerce a opção, você inclui na receita o valor justo de mercado das ações no momento em que você a adquire (exerça a opção), menos qualquer valor que você paga pelo estoque. Esta é a renda salarial ordinária relatada no Formulário W-2; aumenta sua base de imposto no estoque.
Mais tarde, quando você vende as ações adquiridas através do exercício das opções, você declara ganho ou perda de capital pela diferença entre sua base de imposto e o que você recebe na venda.
The Bottom Line.
Opções de ações podem ser um valioso benefício para funcionários. No entanto, as regras fiscais são complexas. Se você receber opções de ações, fale com seu assessor de impostos para determinar como essas regras fiscais o afetam.
Como evitar pagar o imposto duplo sobre as opções de ações dos empregados.
Qualquer pessoa que participe de uma opção de estoque de empregado ou plano de compra de ações no trabalho poderia pagar demais seus impostos e taxas; talvez por muito e mdash; se eles não entenderem um requisito de relatório que entrou em vigor em 2018.
De acordo com o requisito, todos os corretores devem reportar base de custo no Formulário 1099-B para ações que foram adquiridas e vendidas em 1º de janeiro de 2018 ou depois de uma opção de estoque de empregado ou plano de compra de uma maneira que poderia resultar em dupla tributação, a menos que o empregado faça um ajuste no Formulário 8949. O novo requisito não se aplica a ações restritas atribuídas a funcionários.
& ldquo; é muito confuso e assustador, & rdquo; diz Barbara Baksa, diretora executiva da National Association of Stock Plan Professionals. & ldquo; O importante não é assumir que a base de custos relatada no formulário 1099-B está correta. Você tem que ter confiança em sua compreensão de como isso funciona para relatar o ajuste e não ter medo de o IRS tratá-lo como um erro de sua parte. & Rdquo;
A compensação de estoque é comum na área da baía, especialmente na tecnologia. Os funcionários que venderam ações da empresa no ano passado devem começar a receber seus 1099 em meados de fevereiro. O IRS não saiu do seu caminho para alertar os contribuintes sobre esta bomba de atalho. Os funcionários devem prestar muita atenção a tudo o que eles recebem de seus empregadores e corretoras e consideram fortemente a consulta de um profissional de impostos.
As corretoras usam o Formulário 1099-B para denunciar a venda de ações e outros valores mobiliários aos clientes e ao IRS. A base de custo é o que você pagou pelo estoque, incluindo comissões. Os rendimentos são o que você obteve da venda, após as comissões.
Em uma venda normal de ações, a diferença entre a base de custo e os rendimentos é reportada como um ganho ou perda de capital no Anexo D. Fim da história.
No entanto, as ações adquiridas sob uma opção de empregado ou plano de compra são diferentes. Pelo menos parte do seu lucro é considerado remuneração e tributado como renda ordinária. Ele será incluído como salário, na caixa 1 do seu formulário W-2. Mas a venda também deve ser reportada no Anexo D.
E nisso reside o rub: a menos que você ajuste sua base de custo, adicionando no componente de compensação, esse valor será tributado duas vezes e mdash; como renda ordinária e ganho de capital.
De 2018 a 2018, os corretores tiveram a opção de fazer esse ajuste para o empregado e reportar a base do custo correto no Formulário 1099-B. E a maioria fez.
De acordo com as novas regras, os corretores não podem fazer esse ajuste em ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2018, por meio de uma opção de compra ou venda de ações de um empregado. Eles só podem relatar a base não ajustada, ou o que o empregado pagou pelo estoque. Para evitar a dupla tributação, o empregado deve fazer um ajuste no Formulário 8949.
Aviso: Não use a caixa rotulada & ldquo; 1g Adjustments & rdquo; no formulário 1099-B para fazer este ajuste; Isso é para outra coisa inteiramente. A informação necessária para fazer o ajuste provavelmente será em materiais suplementares que acompanham o seu 1099-B.
Vamos começar com um exemplo simples: diga que você recebeu uma opção para adquirir ações em sua empresa em US $ 10 por ação. (Nós assumiremos que esta é uma opção não qualificada, as opções de ações de incentivo são um pouco diferentes, mas também estão sob o novo requisito).
Quando o estoque é de US $ 30, você exerce sua opção e simultaneamente vende o estoque. Você tem um ganho de US $ 20. Tudo isso é renda ordinária.
& ldquo; A empresa irá reter impostos e reportar que US $ 20 em seu W-2 como renda. O corretor emitirá um 1099 para a venda. Ele incluirá uma base de custo de US $ 10, o que você pagou pelo estoque. Mas sua base é realmente $ 30, & rdquo; Baksa diz.
Para evitar o pagamento de impostos sobre esse $ 20 duas vezes, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949.
O que acontece se você exerceu a opção em 2018, quando o preço de mercado é de US $ 30, mas segure o estoque e venda por US $ 40 em 2018?
Neste caso, US $ 20 serão adicionados à W-2 para 2018, mas você ganhou o t-shirt 1099-B para 2018.
Para 2018, você receberá um 1099-B com uma base de $ 10 em custo e $ 40 no resultado das vendas. Para evitar a dupla tributação nos US $ 20, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949. Os $ 10 restantes serão tributados como um ganho de capital.
Para as ações adquiridas ao abrigo de um plano de compra de ações para empregados, o ajuste depende de quanto tempo você armazene o estoque após a compra. Os cenários são muito complexos para dar exemplos neste momento.
Observe que as novas regras se aplicam apenas ao estoque adquirido em 2018 ou posterior, de acordo com esses planos. Não é claro o que adquiriu significa. Algumas corretoras estão usando a data em que uma opção de compra de ações foi concedida como data de aquisição; alguns estão usando a data em que uma opção de estoque foi exercida. Para os planos de compra de ações, a data de aquisição geralmente é a data da compra, diz Baksa.
Em qualquer caso, para ações que foram adquiridas ao abrigo de um desses planos antes de 2018, os corretores têm a opção de informar a base correta (ajustada) ou a base errada (não ajustada). Nem todos os corretores estão informando da mesma maneira.
Por consistência, alguns corretores, incluindo E-Trade e Fidelity, informarão a base não ajustada para todas as ações vendidas em 2018 sob esses planos, independentemente de quando foram adquiridas. A Fidelity incluirá uma base ajustada em um documento suplementar.
Charles Schwab está tomando uma abordagem para opções de compra de ações e outra para planos de compra de ações. Observa que as opções geralmente não se entregam, ou ficam disponíveis para venda, pelo menos um ano após a data da concessão. Como resultado, muito poucos clientes venderam ações em 2018 que também foram concedidas em 2018. Então, para 2018, apresentará uma base ajustada para todas as ações adquiridas através de opções. Para 2018 e, posteriormente, apresentará uma base não ajustada para todas as ações compartilhadas.
No que diz respeito às ações adquiridas no âmbito de planos de compra de ações de empregados, a Schwab apresentará uma base não ajustada para todas as ações, independentemente do momento em que foram adquiridas.
Intuit, o fabricante do TurboTax, diz que os funcionários que usam seu software de preparação de impostos poderão fazer os ajustes corretos através do processo de entrevista. & ldquo; Independentemente de como o corretor o informa, nós vamos entender isso, & rdquo; diz Bob Meighan, vice-presidente da TurboTax.
Bruce Brumberg, fundador da Mystockoptions, disse que a maioria das pessoas que venderam ações adquiridas através de planos de opção ou de compra terá renda de compensação e precisará fazer um ajuste no Formulário 8949 (a menos que o corretor tenha efetuado o ajuste). As únicas vezes que eles não teriam compensação, e não precisam fazer um ajuste, é se eles:
& bull; exerceu uma opção de compra de incentivos e manteve-se o suficiente para obter uma disposição qualificada (pelo menos dois anos a partir da data de outorga e um ano após a compra).
& bull; exerceu uma opção de opção de incentivo e vendeu o estoque por menos do que pagaram.
& bull; vendeu ações adquiridas através de um plano de compra por menos do que o preço de compra em uma disposição qualificada.
Os novos requisitos de relatório não se aplicam ao estoque restrito. Os empregados não pagam por estoque restrito. Quando é válido, o valor total da data de aquisição é tratado como compensação e adicionado ao W-2 para esse ano.
Suponha que um funcionário receba estoque restrito que valha US $ 1.000 quando é vendido e $ 1.500 quando é vendido. Os US $ 1.000 são tratados como compensação e adicionados ao W-2 do empregado.
Quando o estoque é vendido, o corretor enviará um 1099-B com receita de vendas de US $ 1.500. Nunca teve que fornecer uma base de custo no 1099-B, e ainda não tem. Alguns podem fornecer uma base de custo e, se o fizerem, geralmente é a base ajustada, que é de US $ 1.000.
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